الدرس الثالث (الوثائق والدفاتر المستخدمة في المحاسبة)

الوثائق والدفاتر المستخدمة في المحاسبة

1. الوثائق والمستندات

2.الدفاتر ( السجلات المحاسبية )

• دفتر اليومية العامة 

• دفتر الاستاذ

القيد المزدوج 

طريقة القيد المزدوج :

·       لكل عملية مالية طرفين متساويين في القيمة، ومختلفين في الاتجاه . أحـدهما مدين   Debit والآخر دائن Credit .

·       ويرمز لكلمة مدين بكلمة" منه" وكلمة دائن بكلمة "له"

·       أن كل عملية مالية يترتب عليها آثار مزدوجة تتمثل في مديونية أحد الأطراف وهو الذي حصل على القيمة أو المنفعة ودائنيه الطرف الآخر الذي فقد القيمة أو المنفعة

·       ولإثبات هذه العملية يمكن جعل الطرف الذي حصل على القيمة مدينا، والطرف الذي فقدها دائناً

معادلة الميزانية

الأصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الإيرادات

مفهوم معادلة الميزانية

 مــا للمنشــأة من أمــوال = ما عليها من التزامات تجاه الغير بما في ذلك الملاك

استخدامات الأموال         =  مصادر الأموال

                                وهذا ما يطلق عليه توازن معادلة الميزانية

                  

• أنواع الحسابات 

الأصول :- 

الأصل هو أي شيء له قدرة على تزويد المنشأة بالخدمات أو المنافع في المستقبل .

الخصوم :- 

الخصم هو التزام مالي على المنشأة واجب الأداء  أو ما على المنشأة للغير من التزامات.

حقوق الملكية

.حقوق الملكية هي الالتزامات المستحقة على المنشأة  تجاه ملاكها أو أصحابها

الايرادات :- 

الإيرادات هي ما تحققه المنشأة من بيع سلعها أو خدماتها سواء تم تسديده للمنشأة أم لا

المصروفات:-   

تمثل المصروفات تكلفة السلع والخدمات المستخدمة في تنفيذ الأنشطة 

التي تزاولها المنشأة للحصول على الإيرادات

• يمكن تقسيم حسابات أي منشأة إلى خمسة أنواع رئيسية

قائمة المركز المالي :- 

١- الأصول  2- الخصوم (الألتزامات ) 3 - حقوق الملكية 

قائمة الدخل :- 

1- الأيرادات  2- المصروفات

• الدورة المحاسبية

تعرف دورة البيانات والمعلومات من بدأ حدوثها كأحداث مالية واقتصادية وقياسها ثم اثباتها وتبويبها ثم تلخيصها وعرضها بالدورة المحاسبية .

وخطواتها :- 

•          التسجيل في دفتر اليومية العامة
•          ترحيل القيود من دفتر اليومية إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ العام
•          ترصيد الحسابات وإعداد ميزان المراجعة
•         عمل التسويات المطلوبة على أرصدة بعض الحسابات
•         إعداد القوائم المالية
•         إقفال الحسابات وتدويرها